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《福布斯》又發(fā)排行榜，中國稅負痛苦指數(shù)全球第三。于是，各種辯解再度出現(xiàn)。但我們不想關注，中國究竟排在哪里——

　　我們只是想知道老百姓的直觀感受。他們面對稅負態(tài)度如何，他們有多痛苦？

　　哪個階層更為痛苦？

　　稅痛　

　　中國的稅負現(xiàn)狀如何？這是一個頗具羅生門色彩的話題。如果你問私企的老板或者普通的百姓，他們往往會引為切膚之痛：重或者很重；如果你要問到政府部門，他們往往會舉出宏觀數(shù)據(jù)：不重或者偏輕。

　　最新一期的《福布斯》言論，無疑使這個話題如火上澆油：“中國的稅負痛苦指數(shù)全球第三”。像往常一樣，中國官方出面駁斥，稅務專家表示其指標體系并非國際公認，其排行榜娛樂性強于科學性；媒體則在爭論中國的稅負痛苦指數(shù)究竟有多高。

　　一時紛紛紜紜。喧囂之下，也有更多的人在思考：中國人的稅負狀況到底是怎樣的？納稅人是幸福還是痛苦？其原因又是怎樣？一場宏觀的爭論，在此轉(zhuǎn)為更為民生的話題。

　　稅負現(xiàn)狀分析

　　據(jù)國家稅務總局公布，2006年中國宏觀稅負(稅收收入與經(jīng)濟總量的比值)為18%。這個數(shù)字僅比2005年小漲0.5個百分點，比發(fā)展中國家平均低3個百分點左右，比發(fā)達國家低約12個百分點。

　　中央黨校政策研究室副主任周天勇對此表示異議，他稱2006年政府財政收入接近3.2萬億元，如果加上1.3萬億元的預算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預算外收入，我們真實的稅負已達31%至32%，已對刺激消費產(chǎn)生消極影響。

　　這一判斷的背景是中國稅收收入近十幾年呈直線型增長，1999年突破10000億元大關，2006年達37636億元；近年來的增速均超過20%，遠超GDP、國民收入的增長速度。

　　與周天勇一樣感覺稅負較重的，是作為微觀個體的企業(yè)和個人。為什么會這樣呢？專家指出，一方面因為稅基比較窄，稅負主要落在一些行業(yè)和企業(yè)及個人身上。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，1994年，我國工薪項目個稅32.13億元，占個稅總收入的44.21%；2000年工薪階層繳納283億元，占全國個稅660億元的42.86%；2004年，全國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工資、薪金所得，中低收入者又占了絕大多數(shù)。2005年，工薪階層為個稅總收入貢獻了60%的份額，而富人的納稅份額不到10%。

　　稅收專家劉桓認為，在當前的分類扣繳制度下，高收入者享受著多源扣除的優(yōu)勢，逃稅漏稅現(xiàn)象嚴重；而3億多工薪階層由于收入來源單一，實行代扣代繳制，反而成為稅負最重的人群。有網(wǎng)友指出，這實在有違“多得多納稅”、“損有余而補不足”的稅收原則，稅收本應發(fā)揮的調(diào)節(jié)收入分配的作用演變?yōu)槭聦嵣系摹敖儇殱�富”�?/P>

　　稅收到哪里去了

　　“作為納稅人，你最關心什么問題？”據(jù)《中國青年報》日前的調(diào)查，49.4%的人選擇了“政府把我們繳的稅用到哪兒去了”。近幾年，我國稅收收入在大幅度增長，但是預算支出的透明度卻沒有隨之增高。每年兩會，都有代表委員提出陽光監(jiān)督老百姓“錢袋子”的問題。

　　在上�！昂�歸”老劉看來，政府的財政預算執(zhí)行情況報告近乎玩數(shù)字游戲。試問如此多的稅收之下，我們的福利如何呢？老劉對此深有感慨：北歐一些國家的社會福利已經(jīng)囊括了國民的生老病死，在美國，稅率是按照家庭來算稅的，而在中國，稅率從來都不考慮家庭因素，把養(yǎng)老問題丟給了社會和個人。在老劉看來，稅收的法理邏輯是“取之于民用之于民”，但與高速增長的稅收相呼應的卻是“GDP崇拜”下公共服務的遞減：教育和醫(yī)療衛(wèi)生已經(jīng)不是一種福利，買房難、看病難、上學難已成為壓在納稅人身上的新三座大山；與之相隨的是，貧富差距的擴大，社會治安狀況的惡化等。

　　我們的稅交到哪里去了？在上海一家報社工作的小吳，對每月要交1000多元的稅養(yǎng)活“腐敗分子”耿耿于懷。他認為我國行政成本過高，浪費嚴重，納稅人稅款的使用缺乏有效的監(jiān)督：從1978年至2003年的25年間，我國行政管理費用已增長87倍；2004年，國家審計署核查了2002年和2003年全國的行政經(jīng)費、稅收、基建、金融信貸等違規(guī)情況，共審計出違規(guī)資金2.252萬億元。近年來，我國公款吃喝一年2000億，公車支出一年3000億、4000億，公費出國考察一年2000億……

　　哪個階層更痛苦

　　《福布斯》的排行榜，以公司稅率、個人所得稅率等一系列指標，把“痛感”量化，并得出在稅負上“誰更痛苦”的結論。在小吳看來，數(shù)字總是冰冷的，而“痛苦”卻是實實在在的。公眾之所以對稅收痛苦乃至憤怒，在于稅收的公共服務邏輯沒有得到理想回應，公共服務質(zhì)量仍待提高，公共保障制度仍需健全。

　　沒有得到理想回報的稅收，似乎已構成納稅人不能承受之痛。這痛苦似乎是普遍的，哪一個階層最為痛苦呢？小吳認為：追問這個問題，或許可以探尋轉(zhuǎn)型期的中國，社會各階層的生存現(xiàn)狀。

　　稅收面前，誰更痛苦？是靠工薪為生的城鎮(zhèn)低收入居民嗎？隨著稅基的加寬，個稅起征點的提高，他們的痛苦能減少多少？是農(nóng)民兄弟嗎？廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》以后，每戶農(nóng)民每年可以多得五六百元的收入。他們曾經(jīng)的痛苦能永遠免除嗎？

　　是從業(yè)人員人數(shù)超過1.5億人，掌握或管理著10萬億元左右的資本，使用著全國半數(shù)以上的技術專利，直接或間接貢獻著全國近1/3稅收的新社會階層嗎？對富人的收稅一直是輿論關注的焦點，“為富不稅”現(xiàn)象更是千夫所指。相關稅收監(jiān)管政策早在1994年就已開始，13年來，更是下發(fā)了10多項稅收征管制度和辦法。他們會不會更痛苦？

　　是被稱為“所謂仇富心理的替罪羊”的中產(chǎn)階層嗎？那些年收入10萬元到幾十萬的人群，當富人群體因為收入高度非規(guī)范化而逃避調(diào)控時，他們卻極有可能成為稅收調(diào)節(jié)的主要對象，成為調(diào)節(jié)利益關系的犧牲品。因為相對來說，以工資收入為主的中產(chǎn)階層的收入規(guī)范化程度是最高的，其個稅也是最容易征收的。在諸如不久的將來可能開征的物業(yè)稅、燃油稅等調(diào)控措施中，中產(chǎn)階層都可能首當其沖。而2006年，年入12萬以上者須自行申報個稅政策出臺，他們是不是更為痛苦？　　財政部孫鋼：拿工薪階層說事是個誤區(qū)

　　百姓感受的稅收很淺薄

　　南都周刊：《福布斯》新近出爐的2007“全球稅負痛苦指數(shù)排行榜”中，中國排名全球第三。您怎么看待這一數(shù)據(jù)和排行的？

　　孫鋼：我不知道這些排行的依據(jù)是什么，而且他們對中國的情況了解多少。以前看過一些事務所做的排行，比如他們所說的稅負都是百分之七十、八十多，就像是外行人在講話。他們直接把稅率相加就等于負擔率，這是不科學的。

　　南都周刊：民眾對稅負的感受，所謂“稅痛”必然包含很多來自生活層面的主觀感受，您如何看待民眾的這種心理？

　　孫鋼：其實現(xiàn)在普通老百姓感受到的稅收還是很淺薄的。很多人對自己負擔的稅并不是很清楚。我們中國的稅絕大部分都來自企業(yè)，但負擔實際上都是百姓的。比如買東西，東西的價格里都是含稅的，你每天只要花錢就等于向國家負擔了稅款，但由于我們實行的是價內(nèi)稅，老百姓看不到稅的存在。在國外買東西，任何物品價格下都有一個稅。他們的銷售稅也好，消費稅也好都是實行的價外稅。因而外國人稅收的感覺要比我們強得多。如果要痛苦，他們會感到更痛苦。

　　南都周刊：有的論者在稅負相同的情況下，納稅人的痛苦感未必就相同；相反，在某些稅收治理條件下，由于納稅人的人格沒有獲得較高的尊重，可能在稅負不高的情況下，納稅人的痛苦感卻特別強烈。

　　孫鋼：如果老百姓比較理解這個稅種，知道國家收了稅是為百姓服務的話，像北歐一些國家，他們稅收高福利也高，那么他們對此就會比較認同。我們一般認定一個國家的稅負都是用宏觀稅負來衡量，就是一個國家的稅收總額和GDP來比較。從這個角度看，中國的稅負只有18%。在發(fā)展中國家中也處于一個偏低水平。

　　工薪這個概念是很寬泛的

　　南都周刊：目前有一些這樣的認識，比如認為我國稅負的不合理主要表現(xiàn)在：內(nèi)資企業(yè)稅負重，而外資企業(yè)稅負輕；工薪階層稅負重，而富裕階層稅負輕；中小企業(yè)稅負重，而大企業(yè)稅負輕。在您看來，哪個階層所承擔的稅負是最重的？

　　孫鋼：對企業(yè)造成直接負擔的是所得稅。外資所得稅會輕，內(nèi)資所得稅要重，這個別是客觀現(xiàn)實，但我國也沒有超過國際標準�，F(xiàn)在喜歡拿工薪族說事這是個誤區(qū)，工薪這個概念是很寬泛的，里面有月入幾百元的，也有月入幾萬元的工薪族。這個差距很大，如果籠統(tǒng)地講工薪族是很難說的。工薪族按月發(fā)放工資，這個在個人所得稅里占的比例是很高的，國內(nèi)外都是一樣的。而且國外在其中的比例比中國還高得多。像美國在70%多，我國去年是在52%左右。

　　我們?nèi)狈Ω蝗思{稅排行榜

　　南都周刊：但富人經(jīng)常通過各種辦法逃稅，造成高收入者納稅未必高，可能來自工薪階層的不平衡感就來源于此。

　　孫鋼：是的。但目前的稅制是很難制約他的，比如演藝明星，他們的收入都是很高的。但他們簽的協(xié)議都是稅后的，交稅的應該是投資方，明星是不用交稅的。還有一種情況，就是富人把一些生活的開支通過企業(yè)來逃脫。這方面的問題是存在的，我們目前的稅法在這方面沒做明確的規(guī)定。所以目前所偷逃的都是企業(yè)所得稅不是個人所得稅。

　　其實高薪者納的稅比低薪者多得多。像北京房地產(chǎn)商任志強，一年交個人所得稅兩百多萬，這些人人數(shù)不多，但稅收交得多。今年總局有資料顯示，今年按稅率25%納稅的人增長了8%。但按30%納稅的增長了33%。所以不能說高薪收入者方面稅收低繳了，問題出在其他方面。如通過企業(yè)走賬、期權，企業(yè)家持的股票價值很高，但暫時都沒有兌現(xiàn)。再如現(xiàn)在股市好，但我們對炒股贏利是不征稅的。我們的稅收體制還不完善，需要不斷改善。像對工資外收入的統(tǒng)計，如現(xiàn)在地稅的分區(qū)域管轄，北京的地稅局就管不了從北京去上海上課的人。

　　南都周刊：稅收作為調(diào)節(jié)財富分配的一種重要手段，在實現(xiàn)社會公正，縮小貧富兩極分化方面，應該達到怎樣的效果？

　　孫鋼：我們現(xiàn)在在納稅宣傳方面還不夠，沒有所謂的富人納稅排行榜，很多富人納了稅老百姓也不知道，而美國的總統(tǒng)納了多少稅是公開的。這方面應多做披露，在體制和制度等方面還需要完善。稅收的調(diào)節(jié)作用也是有限的，他的主要職能還是組織收入，并不是有了收入就沒有貧富差距了，它只是一個相對的制約機制�！　∶┯谳Y：工薪階層應該最痛苦

　　“羊毛出在羊身上”，老百姓的“羊毛”拔得很順溜，但是“羊毛”都去了哪里？大部分老百姓覺得交稅后石沉大海，看不見摸不到。

　　痛苦是因為稅制的問題

　　南都周刊：《福布斯》新近出爐的稅負痛苦指數(shù)排行榜，中國排名全球第三。您怎么看？

　　茅于軾：我不了解這個的計算方式。痛苦指數(shù)不是因為稅率高造成的。我想主要還是征稅過程中存在的問題，是稅制的問題。

　　南都周刊：民眾的“稅痛”主要是很多來自生活層面的主觀感受，那么您認為目前稅收問題當中最讓人痛苦的是什么呢？

　　茅于軾：中國稅收最突出的問題，我覺得是收稅的一部分成本由納稅人負擔，這點是不公平也不透明的。本來征稅成本應該由稅務局由政府負擔的，現(xiàn)在由納稅人負擔，這樣就造成稅務局加強稅收征管所花費的成本要納稅人出錢，舉例說，每個企業(yè)現(xiàn)在要買一個稅控機，這是稅務局要用的，但是現(xiàn)在卻要企業(yè)買，一個很簡單的東西要花幾千元。讓你出很大的力氣，花很多的錢，做什么呢？加強對你的征管，這等于叫你自己打自己耳光，還要用很大的力氣去打，這就是造成痛苦的原因了。

　　還有我們現(xiàn)在也沒有公布征稅的成本是多少，比如香港就有公布，收了100元稅，征稅成本是12元，下一年是11，再下一年是10元，這個數(shù)字要逐年降低�？墒俏覀兪遣还�布的，而且很多的納稅成本都讓納稅人負擔了。

　　南都周刊：另外，這些征繳上來的稅收被公權部門揮霍的現(xiàn)象同樣不容忽視，對于納稅人來說，他們所感受到的被強制力遠遠超過自主權。這是不是也造成痛苦的一個原因？

　　茅于軾：這是納稅人的權利問題，跟民主政治有關。老百姓到底是國家主人還是被剝削對象呢？納稅人沒有權利去問這個稅干嘛用了。我覺得這個還不是大問題，有個問題是納稅人跟稅務機關的不平等。對于稅務機關的不恰當行為，普通人沒有抵抗能力。比如說稅務機關態(tài)度很壞，也只能順著他；比如納稅要排很長的隊，在太陽底下曬著，不能抱怨；比如說非法征稅……老百姓不能抗議，理論上可以，但事實上一旦抗議就會給你穿小鞋。

　　南都周刊：也就是說征稅的方式有問題？

　　茅于軾：除了征稅的方式，還有就是征的稅本身是非正義的稅，是不符合道理的稅。比如說稅務機關讓企業(yè)做假賬。一般的來說，企業(yè)做假賬是為了逃稅，而我國有一個可笑的現(xiàn)象，就是稅務機關竟然會讓企業(yè)做假賬來多收企業(yè)的稅。你的成本不算成本，算利潤。中國稅收部門有一個想法就是多收要比少收好，而不是想到依法、依正義來收稅。怎么多弄錢就怎么征。我們的稅務機關有點像強盜，他不跟你講道理的。

　　稅務局和納稅人在對峙

　　南都周刊：所以說稅負的痛苦指數(shù)在稅負相同的情況下，如果納稅人的人格被充分重視，那么納稅人的痛苦感就會比較低？

　　茅于軾：是的，的確存在這樣的問題。還有更壞的情況，政府讓企業(yè)做假賬多交稅，企業(yè)當然不服，那企業(yè)怎么辦呢？企業(yè)也做假賬，在其它地方做假賬。把多交的稅再撈回來。企業(yè)做假賬自然是違法的，但事實上這是一個普遍存在的現(xiàn)象，也可以理解。為什么呢？因為你讓我做假賬多交稅了，那我做假賬逃避也是一樣的。但會造成什么后果呢？稅務局會查你的賬，一查一個準。因此，稅務局手中的權特別大。這也是稅務局不愿意放棄現(xiàn)行的稅務制度的原因。企業(yè)都怕稅務局，關系就變成了一種利益博弈和對峙的關系，而不是稅務局服務于納稅人的了。

　　南都周刊：目前有一些這樣的認識，比如認為我國稅負的不合理也表現(xiàn)在工薪階層稅負重，而富裕階層稅負輕。

　　茅于軾：工薪階層是最主要的納稅源吧，他們應該是最痛苦的，因為他們所有的收入都在監(jiān)督之下。而高收入的人，他的收入稅務局都不知道，賬目上也看不出來，沒法收他的稅。1981年開始收個人所得稅的時候起征點是800元，那個時候的800元相當于現(xiàn)在的8000元，所以現(xiàn)在的起征點應該是8000，但是現(xiàn)在只有1600，所以說政府在這方面很不要臉。當時800，大家有意見，就定到1500，大家還是有意見，最后做了一點點的讓步，但是起征點定得還是太低了。別說8000了，就是在四五千都還相對合理�？偟膩碚f我們現(xiàn)在的稅收太多了，我國稅收的增長率比GDP的增長要高出一倍。但是老觀念就是認為越多越好！從個人所得稅的角度來說，其作用就是調(diào)節(jié)貧富差距的，也就是高收入者該多交稅，現(xiàn)在起征點那么低，就起不到這個作用了。

　　南都周刊：這樣，從根本的角度來說，我們是不是應該更多地考慮加快稅制改革？

　　茅于軾：這很復雜，與教育水平，民主政治，傳統(tǒng)文化都有關。在發(fā)達國家，每個人都有稅號，可以在互聯(lián)網(wǎng)上查找自己相關的納稅情況和所享有的權力，而我們現(xiàn)在還不是每個地方都能聯(lián)網(wǎng)。還有，中國老百姓往往將納稅看作是繳皇糧而不是納稅。農(nóng)村老百姓乖乖地交稅卻從來不想交了稅能享受什么。所以，整個技術層面和觀念上都存在很多問題�！　≈忻纼蓢鴤�稅和生活質(zhì)量對比

　　國外的銷售稅也好，消費稅也好都是實行的價外稅。因而外國人稅收的感覺要比我們強得多。如果要痛苦，他們會感到更痛苦。——南都周刊生活報道

　　個稅含義

　　美國的個人所得稅可以扣除很多東西，年底有一次總的算法，如果你多交的會退回給你，退休時國家每個月會給錢養(yǎng)老。

　　在中國，如果你在這個月有收入，就繳稅，下個月沒有收入了，也不會退稅，年底沒有，退休也沒有，永遠都沒有退稅。

　　稅率單位

　　美國的稅率是按照家庭來算的，如果你的收入要養(yǎng)老婆，就按照兩個人來算，還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅。甚至孩子多了的時候國家還補貼錢給你。如果你的老婆有收入，家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些。

　　中國的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩，決不考慮家庭因素。中國沒有養(yǎng)老，年輕人可能要養(yǎng)活四個老人和一個孩子。中國把養(yǎng)老這個問題丟給了社會和個人。要求單位負責為個人交養(yǎng)老保險。

　　失業(yè)

　　在美國如果失業(yè)，可以拿到每個月大約1000多美元的失業(yè)金，這錢足夠租房和吃飯費用。

　　在中國現(xiàn)在我個人和單位每個月交了300多元失業(yè)保險，如果失業(yè)，可能可以拿到400元人民幣。

　　買房

　　美國買房退稅，中國買房交契稅0.75%到2% 。

　　買車

　　美國退稅，中國繳稅。

　　生活質(zhì)量

　　美國交了稅后，享受到了該享受的所有好處，上高速公路免費，汽車年費為不到幾十美元，考駕駛執(zhí)照12美元，沒有養(yǎng)路費的說法，子女上大學之前免費。

　　上海、北京等中國的大城市的房子已經(jīng)是80萬到100萬的價格了，夠工作的人奮斗一輩子。此外還有子女的學費、養(yǎng)老、失業(yè)等一大堆問題。

　　高稅收高福利的歐洲

　　歐洲國家普遍是高福利國家，稅收高，但并不成為百姓的負擔，相反老百姓能從這種“高稅收高福利”的體制中獲益。

　　瑞典堪稱是平均主義的社會。之所以平均得益于高稅收高福利：1995年，該國藍領工人平均月收入15100瑞典克郎、白領20200克郎，其中要交所得稅31%，大公司的經(jīng)理則要交60%—70%的個人所得稅。瑞典的福利可謂五花八門，有病人津貼，父母津貼，寡婦撫恤金，妻子生活補助，醫(yī)療補助，住房補助，未成年人補貼，從小學到大學全部免交學費，中小學生免費午餐等。

　　丹麥公立學校是不用交學費的，而且對學生來說，政府每月都有補助，補助足以支付每月的開支。每個學生都可以得到一個免費上網(wǎng)號。AOF是免費學習丹麥語的地方，不光是免學費，而且提供書本、鉛筆，甚至免費的飲料。