第一部分 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范
一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的含義
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財(cái)稅目標(biāo)的不確定性。
二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
1.偷稅及其法律責(zé)任
2.偷稅的表現(xiàn)
3.偷稅的具體體認(rèn)定
[案例1]某生產(chǎn)企業(yè)A為小規(guī)模納稅人，2006年4月通過(guò)關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè)B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但B企業(yè)的條件之一是A必須提供17%的專用發(fā)票。
[問(wèn)題]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知
文號(hào) 財(cái)稅[2002]29號(hào) 發(fā)文日期 2002-3-13
一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
三、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。
免稅固定資產(chǎn)的確定（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）
企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅：
1.屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物；
2.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；
3.銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。
2007年稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目
全國(guó)指導(dǎo)性項(xiàng)目：
1.房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)
2.食品藥品生產(chǎn)企業(yè)
3.餐飲、服務(wù)、娛樂(lè)業(yè)
4.大型連鎖零售企業(yè)
5.石油石化行業(yè)
6.金融保險(xiǎn)業(yè)
7.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)
8.以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)
9.高收入行業(yè)個(gè)人所得稅
山東省國(guó)稅局檢查重點(diǎn)
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及關(guān)聯(lián)企業(yè)
2.大型連鎖零售企業(yè)
3.以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)
4.石油石化行業(yè)
5.食品和藥品生產(chǎn)加工業(yè)
6.國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的其他行業(yè)
主要檢查年度
2005至2006年
�。ǘ┍芏惍a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
四、納稅管理的兩個(gè)基本手段
（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)控制
�。ǘ┒愂栈I劃
第二部分 稅收政策講解
一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行） 國(guó)稅發(fā)〔2007〕9號(hào) 2007-02-02
�。ㄒ唬┴泿刨Y產(chǎn)損失的審核
�。ǘ┓秦泿判再Y產(chǎn)損失的審核
�。ㄈo(wú)形資產(chǎn)損失的審核
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�。ㄎ澹┢渌Y產(chǎn)損失的審核
�。┙鹑谄髽I(yè)呆賬損失的審核
二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）國(guó)稅發(fā)〔2007〕10號(hào) 2007-02-02
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�。ǘ┏杀举M(fèi)用的審核
�。ㄈ┵Y產(chǎn)及負(fù)債的審核
�。ㄋ模┘{稅調(diào)整的審核
三、關(guān)于企業(yè)返利收入的開(kāi)票問(wèn)題
[案例]生產(chǎn)商為了激勵(lì)經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。返利形式有現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。（返利多在銷售之后）
[問(wèn)題]經(jīng)銷商向供貨商開(kāi)具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給予實(shí)物返利是否可行？銷貨方能否向購(gòu)貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票？
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知
國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào) 2006-12-29
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
近接部分地區(qū)詢問(wèn)，因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究,明確如下：
納稅人銷售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨�，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定
增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法相同)，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法相同)，可以從銷售額中扣減折扣計(jì)算所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(國(guó)稅函【1997】472號(hào) 1997.8.22)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知
財(cái)稅[2006]102號(hào) 2006-08-03
自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門(mén)實(shí)行增值稅即征即退辦法。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2001]72號(hào)）同時(shí)廢止 。
實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄
[案例]某人造板生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)中密度纖維板（木纖維板）,該公司主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)采購(gòu)木片，通過(guò)生產(chǎn)加工后制造成人造板出售。該公司采購(gòu)的木片基本是由當(dāng)?shù)氐囊环N細(xì)小的木種加工的，該木料基本屬于一種薪材類.
[問(wèn)題]該公司如何利用財(cái)稅[2006]102號(hào)政策？
國(guó)稅函[2005]826號(hào)：納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)納稅人外購(gòu)的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財(cái)稅〔2001〕72號(hào)文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
《關(guān)于林業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》
�。ㄘ�(cái)稅字[2001]171號(hào)）
自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。具體種植業(yè)、林木種子、苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的范圍，根據(jù)財(cái)稅字[1997]049號(hào)文件的規(guī)定確定。
《關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]049號(hào)）
國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。具體的免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工的范圍包括纖維板（含中密度纖維板）、洗木工板（含復(fù)合板）
五、農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用
[基本案情]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。乳品加工廠使用牧場(chǎng)奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進(jìn)行銷售。2006年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入草料，從飼料公司購(gòu)入精飼料，取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，全年奶制品銷售收入500萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為67萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)率為13.4%.
[問(wèn)題]怎樣降低增值稅稅負(fù)？
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)〔2007〕17號(hào)2007-02-15
單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。
六、契稅的計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題
[案例]甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2007年5月份開(kāi)發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。
商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請(qǐng)裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷售給該集團(tuán)用作商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。
雙方約定裝修后每平方米售價(jià)3600元，價(jià)款合計(jì)1800萬(wàn)元。按照該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額800萬(wàn)元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承擔(dān)。
該項(xiàng)目甲、乙公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
七、裝飾勞務(wù)稅收政策及利用
[基本案情]某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價(jià)款300萬(wàn)元，其中人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等120萬(wàn)元，材料費(fèi)180萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額300×3%=9（萬(wàn)元）。
[問(wèn)題]如何少納營(yíng)業(yè)稅？
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2006]114號(hào) 2006-08-17
……納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。
八、新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人
中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào) 2006-12-31
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：
�。ㄒ唬┐蟪鞘�1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)
國(guó)稅函〔2007〕645號(hào) 2007-06-14
四川省地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的請(qǐng)示》（川地稅發(fā)〔2007〕7號(hào)）收悉，批復(fù)如下：
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
十一、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題
[案例]企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報(bào)銷油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補(bǔ)貼。
[問(wèn)題]報(bào)銷的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)
國(guó)稅函〔2007〕305號(hào) 2007-03-09
企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。
十二、新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，對(duì)個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào) 1999-4-9
個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照"工資,薪金"所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.按月發(fā)放的,并入當(dāng)月"工資,薪金"所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份"工資,薪金"所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅.
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通,通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案.
[注意]1.取得補(bǔ)貼又在單位報(bào)銷相同性質(zhì)通訊費(fèi)用的，其取得的相關(guān)補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除。魯?shù)囟惡痆2003]33號(hào)
2.企業(yè)據(jù)真實(shí)、合法證明為職工報(bào)銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的費(fèi)用不得在稅前扣除。（魯國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)、魯?shù)囟惏l(fā)〔2003〕119號(hào)）
[提示]報(bào)銷的，據(jù)實(shí)扣除，列費(fèi)用；發(fā)現(xiàn)金的，計(jì)入工資薪金所得。
企業(yè)應(yīng)合理確定報(bào)銷通訊費(fèi)人員的范圍，并將報(bào)銷通訊費(fèi)的企業(yè)管理人員名冊(cè)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
十三、年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策
[基本案情] 2006年林先生的每月工資為2400元，該年林先生的獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有6600元。
[問(wèn)題]獎(jiǎng)金怎樣發(fā)放納稅最少？按月發(fā)放還是年終一次性發(fā)放？
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等
計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)
一、……全年一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。
三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施.
例：某中國(guó)公民2006年1月份取得工資收入2400元，年終獎(jiǎng)6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。
工資：（2400-1600）*10%-25=55（元）
年終獎(jiǎng)：
適用稅率：6000/12=500，5%（10%）
適用的速算扣除數(shù)：0（25）
稅額=6000*5%-0=300(元)
如果年終獎(jiǎng)為6001元呢？
稅額=6001*10%-25=575.1(元)
差額： 575.1-300=275.1(元)
[問(wèn)題]年終獎(jiǎng)是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎(jiǎng)金是否會(huì)多納稅？
[注意]年終獎(jiǎng)適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎(jiǎng)金移作平時(shí)發(fā)放可降低稅負(fù)。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2007]l3號(hào) 2007-02-08
……根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車
征收個(gè)人所得稅的批復(fù)
國(guó)稅函【2005】364號(hào) 2005.04.22
一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。
二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買(mǎi)的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員
個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知
財(cái)稅[2004]11號(hào) 2004-1-20
企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照¡°工資、薪金所得¡±項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照¡°勞務(wù)報(bào)酬所得¡±項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知
財(cái)稅[2006]1號(hào) 2006-1-9
一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25％。
二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。
三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知
國(guó)稅發(fā)[2006]103號(hào) 2006-07-13
一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。
三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：
�。ㄒ唬┓蠗l件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來(lái)利潤(rùn)的，轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的利潤(rùn)不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
�。ǘ┓蠗l件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來(lái)的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十六、企業(yè)所得稅法及適用
一、納稅人
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
三、應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
�。ㄒ唬╅_(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
�。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
五、特別納稅調(diào)整
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。
六、過(guò)渡辦法
第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。
法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
