|
|
位置：山東忠信會計師事務所有限公司 > 文檔中心
2007年會計職稱考試《初級會計實務》試題及答案解析
一、單選題
1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（�。┤f元。
A．超支5
B．節(jié)約5
C．超支15
D．節(jié)約15
參考答案：A
答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）
試題點評：此題目是考察計劃成本法的相關(guān)核算，與網(wǎng)校練習中心試題中的許多單項選擇題都非常的相近，相信認真聽過課程的同學都不會丟分的。（此題與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練單選題第2題的題型、知識點一致。）
2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（�。�。
A．登記日記賬的依據(jù)不同
B．編制記賬憑證的依據(jù)不同
C．登記總分類賬的依據(jù)不同
D．編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同
參考答案：C
答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。
試題點評：如果這個題目知識點會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。（此題與應試指南第一章同步系統(tǒng)訓練單選題第11題的題型、知識點一致。）
3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（�。┤f元。
A．-10
B．0
C．10
D．12
參考答案：D
答案解析：先計算出乙存貨的成本=100+20；再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準備（120-108）=12（萬元）。
試題點評：此題目有一點難度，不過聽過楊老師的課程的同學，這個題目的分不能丟的。（此題與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練單選題第77題的題型、知識點一致。）
4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7年度該項目固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（�。┤f元。
A．39.84
B．66.4
C．79.68
D．80
參考答案：D
答案解析：200×2/5=80（萬元）
試題點評：大家這個題目應該是直接可以計算出結(jié)果，考到知識點是折舊開始計提的時間及雙倍余額遞延法如何進行計算。網(wǎng)校練習中心及模擬試題中涉及到此種知識點的題目太多了。學員這個分值不拿到就可惜了。（此題與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練單選題第20題的題型、知識點一致。）
5．某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費用為（�。┤f元。
A．92.4
B．99
C．105.6
D．181.5
參考答案：B
答案解析：（315-15）×33%=99
試題點評：此題目稍有難度，在于給定的實發(fā)工資小于計稅工資，應該按實發(fā)數(shù)從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異，因此該題目容易誤導學員啊。聽過楊老師課程的人都知道，楊老師在這里都講到了。（此題與應試指南第五章同步系統(tǒng)訓練單選題第22題的題型、知識點一致。）
6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（ ）萬元。
A．27
B．29
C．29.25
D．31.25
參考答案：A
答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄：
借：原材料 27
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25
其他應收款 2
貸：銀行存款 33.25
試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在中華會計網(wǎng)校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。（此題與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練單選題第4題的題型、知識點一致。）
7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補償當期的（�。�
A．資本公積
B．營業(yè)外收入
C．其他業(yè)務收入
D．主營業(yè)務收入
參考答案：B
答案解析：這里教材中的原話，這個不用多說了，應該會的。
試題點評：此題目涉及到的知識點是２００７年初級教材中新增內(nèi)容，楊老師在授課時已經(jīng)強調(diào)過了，學員這個分應該拿到。（此題與應試指南第五章同步系統(tǒng)訓練單選題第23題的題型、知識點一致。）
8．下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（ ）。
A．品種法
B．分批法
C．逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D．平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
參考答案：B
答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應該是穩(wěn)拿了。
試題點評：此內(nèi)容屬于教材中的內(nèi)容，如果看教材不仔細肯定答不上來了。（此題與應試指南第七章同步系統(tǒng)訓練單選題第9題的題型、知識點一致。）
9．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（�。┤f元。
A．855
B．867
C．870
D．874
參考答案：C
答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元
試題點評：盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，因此學員在處理這個題目時要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。（此題與應試指南第四章同步系統(tǒng)訓練單選題第2題的題型、知識點一致。）
10．企業(yè)原材料明細賬通常采用的格式是（�。�
A．卡片式
B．多欄式
C．數(shù)量金額式
D．三欄式
參考答案：C
答案解析：原材料明細賬應該采用數(shù)量金額式。
試題點評：這個不用多說了，學會計的肯定都知道了�。ù祟}與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練多選題第33題的知識點一致。）
11．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（ ）元。
A．10000
B．10500
C．10600
D．11000
參考答案：C
答案解析：先計算全月一次加權(quán)平均單價=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數(shù)量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。
試題點評：全月一次加權(quán)平均法最為簡單，只要單價都計算出來了，后面的結(jié)果自然就出來了。（此題與應試指南 第二章 例題21知識點相同）
12．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A．5
B．15
C．50
D．185
參考答案：B
答案解析：10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。
試題點評：這個題目是考察學員對于稅費的了解程度，其中計入管理費用的有什么一定要清楚，在楊老師的課程練習中，不止一次的練習到了這個內(nèi)容，學員應該穩(wěn)拿這一分。（此題與應試指南 第五章 同步訓練 單選11題類型相似）
13．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（�。┤f元。
A．13
B．15
C．18
D．23
參考答案：D
答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務收入100-主營業(yè)務成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬元。
試題點評：點評內(nèi)容（此題與應試指南 第五章 同步訓練 單選2題知識點類似）
14．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（�。�。
A．限額領料單
B．工資計算單
C．差旅費報銷單
D．職工出差的火車票
參考答案：D
答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。
試題點評：這個題目用排除法一定能找到答案了。（此題與應試指南 第一章 同步訓練 單選22題知識點類似）
15．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（�。�。
A．在途物資
B．發(fā)出商品
C．庫存商品
D．主營業(yè)務成本
參考答案：B
答案解析：分錄是：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
試題點評：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會計核算，這個知識點在楊老師的課程講座中講過，只要聽一遍就肯定會做這個題目了。（此題與應試指南 第五章 歷年考題 單選4題知識點相同）
16．下列對賬工作，屬于賬實核對的是（ ）
A．總分類賬與序時賬核對
B．總分類賬與所屬明細分類賬核對
C．會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
D．財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對
參考答案：D
答案解析：前三個選項都是賬賬核對。
試題點評：賬實核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點常識的話，這個題目一看到就應該會選擇了。（此題與應試指南 第一章 同步訓練 單選21題知識點相同）
17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（ ）萬元。
A.60
B.62
C.70.2
D.72.2
參考答案：D
答案解析：應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是：60+60×17%+2=72.2。
試題點評：做題時不要忘記增值稅與代墊的運雜費�。ù祟}與應試指南 第五章 同步訓練 單選17題類型相似）
18.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（ ）。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
參考答案：D
答案解析：
A選項計入營業(yè)外支出，B選項計入營業(yè)外支出，C選項計入營業(yè)外支出。
試題點評： 這四個分錄如果會做的話，這個題目難不倒大家。（此題與應試指南 第五章 同步訓練 多選14題 知識點相同）
19.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（ ）萬元。
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
參考答案：A
答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。
試題點評：此題目做時一般的問法都是計入資本公積的金額，所以學員容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計算計入資本公積的金額，這肯定是掉進了出題人的陷阱了，好在大家應該考試時會檢查的，那就應該有保險了，這個題目不難噢�。ù祟}與應試指南 第四章 歷年考題解析 單選1題 知識點類似）
20.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
參考答案：B
答案解析：做分錄先：
借：交易性金融資產(chǎn) 2704
應收股利126
投資收益 4
貸：銀行存款 2834
這里需要注意的是支付的2830價款中并不包括交易費用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時可以不用考慮這個4萬元的。即：
2830-126=2704
試題點評：對于題目中給定的價款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計類的題目都愛在這上面考察學員的“眼力”，大家應該都是火眼金睛，不會讓這個難倒的，呵�。ù祟}與應試指南 第二章 同步訓練 單選58題 知識點相同�。�
二、多選題
21.下列各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）
A.資本溢價
B.未分配利潤
C.任意盈余公積
D.法定盈余公積
參考答案：BCD
答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項A不屬于留存收益。（此題與應試指南 第四章 同步訓練 多選1題知識點相同）
22.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）
A.客戶存入的保證金
B.應付股東的股利
C.應付租入包裝物的租金
D.預收購貨單位的貨款
參考答案：AC
答案解析：選項B計入應付股利，選項D在預收賬款項目中核算。
試題點評：點評內(nèi)容（ 此題與應試指南 第三章 同步訓練 多選1題類型相同）
23.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ ）
A.訴訟費
B.研究費用
C.業(yè)務招待費
D.日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費
參考答案：ABCD
答案解析：研究階段的支出在管理費用中核算。
試題點評：點評內(nèi)容 （此題與應試指南 第五章 歷年考題 多選3題知識點相同）
24.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ ）
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.確認所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
參考答案：ACD
答案解析：選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。
試題點評：這個題目考察的內(nèi)容比較全面，這四個選項都必須知道怎么做處理，并且知道是計入利潤表的什么項目才行。
這個題目有不少學員問,我個人認為以前年度損益調(diào)整是調(diào)整的營業(yè)外收入,初級沒有講日后調(diào)整事項,最終這個營業(yè)外收入還是調(diào)整報告年度利潤表中的營業(yè)外收入項目的,因此我個人還是認為固定資產(chǎn)盤盈是影響利潤總額的.（此題與應試指南 第五章 歷年考題 多選1題知識點類似）
25.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ ）
A.籌建期間的借款利息計入管理費用
B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務費用
D.符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本
參考答案：ACD
答案解析：選項B是計入管理費用中的。（ 此題與應試指南 第三章 同步訓練 單選14題知識點類似）
26.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ ）
A.宣告發(fā)放股票股利
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.接受投資者追加投資
題目內(nèi)容
參考答案：ABC
答案解析：選項D是會引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時增加的。（ 此題與應試指南 第四章 同步訓練 多選3題知識點類似）
27.下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ ）
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個月內(nèi)到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
參考答案：ABCD（此題與應試指南 第六章 同步訓練 單選8題類型相同）
28.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）
A.加工中實際耗用物資的成本
B.支付的加工費用和保險費
C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅
D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅
參考答案：ABC
答案解析：D應該計入“應交稅費—應交消費稅”科目中核算。 （此題與應試指南 第六章 同步訓練 單選6題類型相同）
29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ ）
A.消費稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.城市維護建設稅
參考答案：ACD
答案解析：選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的。
試題點評：這個應該在一秒鐘內(nèi)就可以得到答案了。（ 此題與應試指南 第五章 同步訓練 多選16題知識點相同）
30.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應根據(jù)不同情況分別計入（ ）
A.管理費用
B.制造費用
C.財務費用
D.其他業(yè)務成本
參考答案：ABD
答案解析：目前沒有情況計入財務費用。這里需要說明,制造費用是可能涉及到的,因為如果無形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn),那么無形資產(chǎn)的攤銷也是可以計入制造費用中核算的.這個2007年教材中有講到,可以看一下無形資產(chǎn)攤銷那里的講解.（此題與應試指南 第二章 同步訓練 單選47題知識點類似）
31.下列各項固定資產(chǎn)，應當計提折舊的有（ ）
A.閑置的固定資產(chǎn)
B.單獨計價入賬的土地
C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)
D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
參考答案：AC
答案解析：選項B單獨計價入賬的土地是不計提折舊的。（此題與應試指南 第二章 同步訓練 單選14題知識點類似）
32.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（ ）
A.交互分配法
B.定額比例法
C.在產(chǎn)品按固定成本計價法
D.在產(chǎn)品按定額成本計價未能
參考答案：BCD
答案解析：選項A是輔助費用的分配方法。
試題點評：第七章屬于新增的內(nèi)容，早在課上楊老師就特別強調(diào)大家一定要注意，所以這兩分不該丟�。。� 此題與應試指南 第七章 同步訓練 單選3題類型相似）
33.企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產(chǎn)稅
D.土地增值稅
參考答案：CD
答案解析：選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產(chǎn)成本中的。
試題點評：這個題目年年考，楊老師的課程中也不止一次的用到這類題目。（此題與應試指南 第三章 同步訓練 多選10題知識點類似）
34.下列各項,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ �。�。
A．預計凈殘值
B．原價
C．已計提的減值準備
D．使用壽命
參考答案：ABCD
試題點評：無需多說，這個題目四個選項都要選擇。（此題與應試指南 第二章 同步訓練 多選27題知識點類似）
35．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．償還應付賬款
B．償還短期借款
C．發(fā)放現(xiàn)金股利
D．支付借款利息
參考答案：BCD
答案解析：選項A雖然也屬于負債的償還，這可不要被誤導，它可屬于經(jīng)營活動喲！
試題點評：點評內(nèi)容（此題與應試指南 第六章 同步訓練 多選16題類型相同）
三、判斷題
61．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（ ）
參考答案：對
答案解析：沒有說的就是對。（此題與應試指南 第二章 同步訓練 判斷5題類型相同）
62．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（ ）
參考答案：錯
答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。（此題與應試指南 第五章 同步訓練 判斷1題類型相同）
63．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
參考答案：錯
答案解析：應該確認其他業(yè)務收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本。
試題點評：屬于日�；顒樱豢吹綘I業(yè)外收入就可以直接判斷為錯。（此題與應試指南 第五章 同步訓練 判斷7題類知識點相近）
64．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（ ）
參考答案：對
答案解析：教材原話啊，P29頁。（此題與應試指南 第一章 同步訓練 判斷29題知識點相同）
65．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（ ）
參考答案：對
答案解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。 （此題與應試指南 第二章 例題37 知識點相近）
66．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（ ）
參考答案：錯
答案解析：應該是乘以進價率，而不是進銷差價率。（此題與應試指南 第二章 例題23題知識點相同）
67．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（ ）
參考答案：對
答案解析：這句話是正確的，不用多說了。
試題點評：點評內(nèi)容（此題與應試指南 第五章 同步訓練 判斷3題題目相同）
68．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ）
參考答案：錯
答案解析：不能調(diào)整銀行存款日記賬啊。（此題與應試指南 第二章 例題14題知識點相同）
69．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。（ ）
參考答案：錯
答案解析：不應調(diào)整已計提折舊啊。（此題與應試指南 第二章 同步訓練 判斷43題類型相同）
70．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（ ）
參考答案：對
答案解析：教材P143頁。（此題與應試指南 第三章 同步訓練 判斷14題類型相同）
四、計算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務：
（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬元�？铐椌糟y行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502
應收股利 �。保矗�
貸：銀行存款 �。矗叮矗罚ǎ担福埃福罚�
答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
借：銀行存款１４５
貸：應收股利１４５
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整�。常埃埃埃玻担ィ剑罚担�
貸：投資收益 �。罚担�
借：應收股利 �。保保叮�0.2*580）
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 �。保保�
借：銀行存款 �。担玻埃�
貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２
――損益調(diào)整�。ǎ罚担埃保保叮剑叮常�
投資收益 �。叮�
試題點評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。（此題與應試指南第二章同步系統(tǒng)訓練計算分析題第7題的題型、知識點一致。）
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務如下：
（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
（1） 編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。
（2） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
（3） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：庫存商品等 �。福�
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）１３.６
貸：應付賬款 93.6
（２）借：應收賬款 �。保�5.5
貸：主營業(yè)務收入 �。保担�
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5
借：主營業(yè)務成本 １２０
貸：庫存商品 �。保玻�
（３）借：主營業(yè)務收入 �。罚�
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75
貸：應收賬款 87.75
借：庫存商品 �。叮�
貸：主營業(yè)務成本�。叮�
（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元：
借：資產(chǎn)減值損失 �。玻�
貸：存貨跌價準備 �。玻�
（此題與應試指南第五章同步系統(tǒng)訓練計算分析題第6題的題型、知識點一致。）
3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。
要求：
（1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
（2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
（3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。
（4） 計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。
（5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。
（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：研發(fā)支出――費用化支出 �。保常�
――資本化支出 １５０
貸：銀行存款２８０
（２）借：管理費用１３０
貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０
（３）借：無形資產(chǎn) �。保担�
貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０
（４）借：管理費用 １５０／５＊１／１２＝2.5
貸：累計攤銷 2.5
（注意啊，這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：銀行存款１６０
累計攤銷 2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。）
貸：無形資產(chǎn)１５０
應交稅費――應交營業(yè)稅�。�
營業(yè)外收入 14.5
|
