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資產(chǎn)評估準則——工作底稿
【來自：中華會計網(wǎng)�！↑c擊數(shù)：3229 更新：2008/9/27 17:24:22
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第一章 總 則
第一條 為規(guī)范工作底稿的編制和管理，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱工作底稿，是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。
第三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準則。
第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，編制、管理工作底稿，可以參照本準則。
第二章 基本要求
第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的相關(guān)規(guī)定，編制和管理工作底稿。
第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。
第七條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整、重點突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。
第八條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時形成紙質(zhì)文檔。
第三章 工作底稿的內(nèi)容
第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計劃、控制和管理評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
操作類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
第十條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：
（一）評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄；
（二）業(yè)務(wù)約定書；
（三）評估計劃；
（四）評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；
（五）評估報告的審核記錄。
第十一條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┈F(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方提供的資產(chǎn)評估申報資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)、審計等資料，其他相關(guān)資料；
�。ǘ┦占脑u估資料，包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說明、證明和承諾，其他相關(guān)資料；
�。ㄈ┰u定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。
第四章 工作底稿的編制和管理
第十二條 注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時整理工作底稿并歸檔。
第十三條 注冊資產(chǎn)評估師收集委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式進行確認。
第十四條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。審核人在審核工作底稿時，應(yīng)當(dāng)書面表示審核意見并簽字。
第十五條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄和索引號，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。
第十六條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告日后90日內(nèi)，及時將工作底稿與評估報告等一起歸入評估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評估機構(gòu)按照國家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準則的規(guī)定妥善管理。
第十七條 評估業(yè)務(wù)檔案自評估報告日起至少保存10年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
第十八條 對于電子文檔或者其他介質(zhì)的評估業(yè)務(wù)檔案，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保證信息的完整性和有效性。
第十九條 評估機構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對已完成歸檔的評估業(yè)務(wù)檔案刪改或者銷毀。
第二十條 工作底稿的管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得對外提供：
�。ㄒ唬┧痉ú块T按法定程序進行查詢的；
�。ǘ┮婪ㄓ袡�(quán)審核評估業(yè)務(wù)的政府部門按規(guī)定程序?qū)ぷ鞯赘暹M行查閱的；
（三）資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會按規(guī)定程序?qū)?zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查的；
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第五章 附 則
第二十一條 本準則自2008年7月1日起施行。
