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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：

　　為貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

　　二○○九年一月二十二日

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、匯算清繳對象

　�。ㄒ唬┮勒胀鈬�（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　�。ǘ�）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

　　3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時限

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　�。ǘ�）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、申報納稅

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

　　1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

　　2.年度財務(wù)會計報告；

　　3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。

　�。ǘ�）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限。

　�。ㄈ�）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1和附件2）后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

　　（六）經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應當于每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，見附件3）；企業(yè)其他機構(gòu)、場所（以下簡稱其他機構(gòu)）應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的，其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應負責檢查核實或核定該其他機構(gòu)應納稅所得額，計算征收應補繳稅款并實施處罰。

　�。ㄆ撸┢髽I(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　�。ò耍┢髽I(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。

　�。ň牛┢髽I(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　四、法律責任

　　（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》（見附件4）后，應在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

　�。ǘ�）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

　　（三）企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：（略）
　　1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（據(jù)實申報企業(yè)適用）
　　2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（核定征收企業(yè)適用）
　　3.非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明
　　4.非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書