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位置：山東忠信會計師事務(wù)所有限公司 > 通知公告

市財政局、省直各部門、各有關(guān)會計師事務(wù)所：

根據(jù)省財政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》（魯財資[2007]7號）文件要求，為做好本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作，確保審計工作質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、審計目的

各會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)在認真了解行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位以2006年12月31日為基準日的資產(chǎn)清查結(jié)果發(fā)表審計意見，出具資產(chǎn)清查專項審計報告。事業(yè)單位按照財政廳要求開展資產(chǎn)統(tǒng)計和產(chǎn)權(quán)登記年檢專項審計的，其審計工作可代替“資產(chǎn)清查專項審計”工作，但需按照本通知要求的格式、內(nèi)容出具審計報告，不再對資產(chǎn)統(tǒng)計和產(chǎn)權(quán)登記專門出具審計報告。

二、審計單位范圍

1、2006年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費撥繳關(guān)系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤的經(jīng)濟實體、執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位、以及事業(yè)單位興辦具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但應(yīng)按財政廳要求上報相關(guān)數(shù)據(jù)、資料。

三、審計責任

會計師事務(wù)所協(xié)助、配合主管部門和清查單位做好相關(guān)政策、規(guī)定的解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)的全面清查、盤點和核實工作。

會計師事務(wù)所按規(guī)定時間（于2007年4月底前）完成單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項審計報告。

會計師事務(wù)所對出具的資產(chǎn)清查專項審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

四、工作報告制度

財政部門與各會計師事務(wù)所之間建立信息溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、信息溝通制度

會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)需要將資產(chǎn)清查工作情況通過文件、信函等多種形式進行匯報。內(nèi)容主要為：目前的工作進度、審計中遇到的問題及需要財政部門協(xié)調(diào)的事項等。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人，并及時與被審計單位及其主管部門取得聯(lián)系，各事務(wù)所應(yīng)總負責人、項目負責人、被審計單位及其主管部門聯(lián)系人名單、聯(lián)系方式與2月15日前上報同級財政部門。

3、重大問題請示報告制度

各會計師事務(wù)所在工作中遇到的重大、緊急以及需要及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的政策問題，經(jīng)事務(wù)所資產(chǎn)清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

4、審計質(zhì)量評價制度

財政部門將根據(jù)事務(wù)所出具報告的質(zhì)量、審計工作進展、被審計單位反饋意見等情況綜合評價參審事務(wù)所的審計質(zhì)量，并將評價結(jié)果與審計費用掛鉤。

財政部門可根據(jù)具體情況采取召集會議、下發(fā)通知等各種方式調(diào)度、通報、答復(fù)有關(guān)工作和政策情況。

五、審計的主要依據(jù)

（一）國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》財政部令第9號（1998年1月19日）

2、《行政單位會計制度》財預(yù)字[1998]49號

3、《事業(yè)單位會計準則（試行）》財預(yù)字[1997]286號

4、《事業(yè)單位會計制度》財預(yù)字[1997]288號

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準則》

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)文件

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》；

2、《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》。

六、審計方法指引

會計師事務(wù)所應(yīng)采取實物、現(xiàn)場檢查與資料比對相結(jié)合的方式，對資產(chǎn)統(tǒng)計報表（資產(chǎn)清查）的各報表、各項目進行審核。會計師事務(wù)所應(yīng)認真清查、盤點資產(chǎn)存量及相關(guān)賬目，對房屋建筑物、車輛和單價20萬元以上的設(shè)備進行重點抽查，抽查價值不應(yīng)少于總價值的50%，且實物抽查面不少于總數(shù)量的30%；對交通工具、房屋建筑物權(quán)屬證明中所登記名稱與實際占有者名稱不一致的，應(yīng)由占有單位出具書面證明，由相關(guān)單位、人員簽字或蓋章后作為確認權(quán)屬的憑證。同時，對照各單位部門決算、部門預(yù)算、上年資產(chǎn)統(tǒng)計報表等資料的相關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對，確保信息質(zhì)量。

會計師事務(wù)所還要根據(jù)審計需要，結(jié)合以往工作經(jīng)驗，采取多種方式作好審計工作。

七、審計重點關(guān)注領(lǐng)域

會計事務(wù)所在提交審計報告的同時還要結(jié)合清查結(jié)果，編報“資產(chǎn)管理狀況說明”，對財政部門本次資產(chǎn)清查中重點關(guān)注的事項逐項予以書面報告，內(nèi)容至少應(yīng)包括：

1、資產(chǎn)使用情況

對各單位歷年來以各種形式形成的對外投資、資產(chǎn)出租、內(nèi)部經(jīng)營等“非轉(zhuǎn)經(jīng)”事項應(yīng)逐項認真檢查，并詳細披露其經(jīng)營情況和收益分配使用情況。2006年度投資（口徑與資產(chǎn)統(tǒng)計報表要求的口徑相一致）發(fā)生增減變動的，還需說明本年增減情況和原因，并附報財政部門批復(fù)文件，對未經(jīng)財政部門批準的對外投資增加減少情況要特別予以說明。

對外投資形成的獨資和控股企業(yè)以及掛靠企業(yè)還要附報加蓋被投資企業(yè)公章的資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配表．

2、資產(chǎn)存量情況

對清查盤盈情況，應(yīng)分資產(chǎn)類型、分原因（初步）予以歸納、總結(jié)。實際由本單位使用，但權(quán)屬明確為他人或權(quán)屬暫時難以界定的固定資產(chǎn)和土地，要予以重點披露。對一些因客觀原因暫時難以準確估價入賬，并因時間關(guān)系難以核實其準確性的資產(chǎn)價值或數(shù)量，也要進行專門說明。

3、資產(chǎn)處置情況

各單位轉(zhuǎn)讓、報廢房屋建筑物、車輛和單價20萬元以上專用及通用設(shè)備的，均須出具財政部門的批復(fù)文件，處置其他固定資產(chǎn)的也要按有關(guān)規(guī)定和主管部門、本單位內(nèi)部管理制度的要求履行相關(guān)程序。2006年度未履行規(guī)定程序擅自處置的固定資產(chǎn)，其價值一律不得核銷；已經(jīng)核銷的，應(yīng)要求單位予以沖回，其價值應(yīng)區(qū)分不同情況分別在資產(chǎn)統(tǒng)計（資產(chǎn)清查）報表06表第14,18, 22, 26行中分別予以反映，同時在附注中予以重點披露。

4、資產(chǎn)損失及有問題資產(chǎn)情況

會計師事務(wù)所對各單位提供各項損溢證據(jù)的真實性、可靠性進行初步審核，為相關(guān)事項的經(jīng)濟鑒證作好準備，在此基礎(chǔ)上對各單位清理出來的各項資產(chǎn)損失和有問題資產(chǎn)區(qū)分不同原因認真予以歸集、總結(jié)。

5、抵押擔保事項情況

對單位擔保、抵押資產(chǎn)以及資金金額應(yīng)對照相關(guān)合同、協(xié)議、文件予以認真核實，并將有關(guān)合同、協(xié)議、文件的內(nèi)容摘要予以披露。

6、其他情況

八、會計師事務(wù)所的審計報告（樣本詳見附件）

資產(chǎn)統(tǒng)計（資產(chǎn)清查）表應(yīng)作為附件上報。部分單位設(shè)備數(shù)量較多的，可僅打印設(shè)備明細表的首頁，其他表不得省略。

九、會計師事務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)要求

（一）各參與審計的會計師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德，處理好與被審計部門、單位的關(guān)系。因服務(wù)態(tài)度等原因被部門、單位投訴經(jīng)調(diào)查屬實的，將取消其參與該項審計業(yè)務(wù)的資格，并暫停聘請參與資產(chǎn)統(tǒng)計與產(chǎn)權(quán)登記審計業(yè)務(wù)一年。

（二）各有關(guān)事務(wù)所出具的審計報告，不符合本通知規(guī)定要求，或一經(jīng)核實出現(xiàn)重大錯誤的，將取消其參與該項審計業(yè)務(wù)的資格，并暫停聘請參與資產(chǎn)統(tǒng)計與產(chǎn)權(quán)登記審計業(yè)務(wù)二年。必要時，提交財政監(jiān)督檢查部門調(diào)查處理。

（三）審計從業(yè)人員、會計師事務(wù)所務(wù)必保守單位秘密，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)涉及商業(yè)和國家秘密的，除如實向財政部門報告外，不得對外提供或做商業(yè)性使用。因報告使用不當泄密的，按有關(guān)規(guī)定追究事務(wù)所及相關(guān)人員責任。

十、審計費用

資產(chǎn)清查審計費用按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔，各級資產(chǎn)清查審計費用由各級財政予以保障。

十一、監(jiān)督核查

本次資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各單位應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果，于2007年年底前，按照財政部的統(tǒng)一要求，建立、規(guī)范“固定資產(chǎn)卡片”，為今后實施“動態(tài)化”資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。

資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，財政部門將組織財政監(jiān)督檢查機構(gòu)、中介機構(gòu)等對清查工作進行檢查、驗收，檢查、驗收的內(nèi)容應(yīng)包括單位自查質(zhì)量、中介機構(gòu)審計質(zhì)量以及固定資產(chǎn)卡片建立情況等內(nèi)容。

 

 

 

附件：

資產(chǎn)清查（資產(chǎn)統(tǒng)計和產(chǎn)權(quán)登記）專項審計報告

（樣 本）

XXXX（單位）：

我們審計了后附的XXXX（以下簡稱XX）2006年12月31日的山東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計（資產(chǎn)清查）報表，這些報表的編制是XX管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師獨立審計準則、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》以及山東省財政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》（魯財資[2007]7號）文件的要求計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的財務(wù)、會計、資產(chǎn)管理政策，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認為，上述會計報表符合國家頒布的《行政單位財務(wù)規(guī)則》（《事業(yè)單位會計準則（試行）》）、《行政單位會計制度》（《事業(yè)單位會計制度》）、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》以及山東省財政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了XXXX2006年12月31日的資產(chǎn)狀況。

 

審計報告附件一：山東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計報表

審計報告附件二：資產(chǎn)管理狀況說明